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近日看到新疆税务局发布的一则处罚决定书，对小规模纳税人某玉雕加工厂隐匿收入的行为进行稽查补税。该加工厂通过第三方平台收款销售货物收入（含税）2.8亿元，隐匿收入，未全额申报纳税。

处罚决定书内容较多，摘录主要内容和数据如下：

税务调取了私卡收款流水；第三方平台提供的《特约商户综合支付服务协议书》，核实了全部收款金额2.8亿元；

2021年至2023年二季度是小规模纳税人身份，不含税销售额=销售收入÷（1+3%），应缴增值税=不含税销售额×1%；

2023年7月份转为一般纳税人，2023年10月份认定增值税税率13%；2023年10月和11月不含税销售额=销售收入÷（1+13%），应缴增值税=不含税销售额×13%。

单位2022年第一季度销售额411,635.99元，未超过45万元免征增值税。2022年4月1日~2022年12月31日，你单位是小规模纳税人，免征增值税。

对你单位2021年至2023年按50%幅度减征城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

从此稽查案例中，小规模纳税人被税务稽查时的补税逻辑是：

税务可以调取第三方平台数据。企业使用第三方平台（比如支付宝、微信、拉卡拉等）收款不能避税，反而会被税务稽查；隐匿收入迟早被查，提前规划才是正道。

按照隐匿收入所属期间的纳税人身份计算增值税。比如2021年收款8,618万元、2023年1-3季度收款13,711万元，都是按照小规模纳税人税率为1%补缴增值税。

小规模转为一般纳税人，从核定税种和税率之后变更税率。该加工厂从2023年7月份转为一般纳税人，但是2023年三季度的增值税税率还是1%，因为从2023年10月份才认定增值税税率为13%。

即使被税务稽查，也可以享受对应期间的税收优惠政策。

（1）2022年一季度销售额不超过45万元，免征增值税；

（2）2022年二季度至四季度为小规模纳税人，免征增值税；

（3）稽查期间全部享受“六税两费”减半政策。

附：小规模纳税人被税务稽查时如何补缴增值税的政策

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